·工资薪金所得费用扣除标准改为1600元后，纳税人应如何缴税？

    （1）2005年12月31日（含）前，纳税人实际取得工资、薪金所得，无论税款是否在2006年1月1日以后入库，均应适用原税法规定的费用扣除标准每月800元，计算缴纳个人所得税。

    （2）自2006年1月1日起，纳税人实际取得的工资、薪金所得，应适用新税法规定的费用扣除标准每月1600元，计算缴纳个人所得税。举例说明如下：

     某单位于2005年12月28日向一员工发放当年12月份的工资1300元，并扣缴其应纳的个人所得税款，在2006年1月5日缴入国库。由于该纳税人实际取得工资的时间是2005年12月31日（含）之前，因此，应适用800元的费用扣除标准来计算缴纳个人所得税，即扣缴个人所得税25元。

     该单位又于2006年1月9日向该员工发放2006年1月份的工资1400元，按照规定，这笔在2006年1月1日以后取得的工资薪金所得，在计算个人所得税时可减除费用1600元，因此不用缴纳个人所得税。

     2006年1月12日，该单位再向该员工发放年终一次性奖金5000元，由于该员工当月工资薪金所得低于1600元（只有1400元），因此，应将年终一次性奖金减除当月工资与费用扣除额1600元之间的差额后，余额按照《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）规定的方法，计算缴纳个人所得税。据此，单位在发放这笔年终一次性奖金时，应扣缴个人所得税240元。计算过程为：

     应纳税所得额：5000-（1600-1400）=4800元；

     确定适用税率和速算扣除数：应纳税所得额4800元除以12后为400元，适用税率为5%，速算扣除数为0；

     应纳税额：4800×5%=240元。

      · 出租车司机应当如何缴纳个人所得税？

    （1）出租汽车经营单位对出租车司机采取单车承包或承租方式运营的，出租车司机从事客货运营取得的收入，按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税；

    （2）从事个体出租车运营的出租车司机取得的收入，按个体工商户的生产、经营所得计算缴纳个人所得税；

    （3）出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，出租车司机向挂靠单位缴纳管理费的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给出租车司机的，出租车司机从事客货运输取得的收入，比照个体工商户的生产、经营所得计算缴纳个人所得税。

     · 律师事务所及其从业人员如何缴纳个人所得税？

    （1）律师个人出资兴办的独资和合伙性质的律师事务所的年度经营所得，作为出资律师的个人经营所得，按照个体工商户的生产、经营所得计算缴纳个人所得税。在计算其经营所得时，出资律师本人的工资、薪金不得扣除。

    （2）合伙制律师事务所应将年度经营所得全额作为基数，按出资比例或者事先约定的比例计算各合伙人应分配的所得，计算缴纳个人所得税。

　　（3）律师事务所支付给雇员(包括律师及行政辅助人员，但不包括律师事务所的投资者)的所得，按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。

    （4）作为律师事务所雇员的律师与律师事务所按规定的比例对收入分成，律师事务所不负担律师办理案件支出的费用(如交通费、资料费、通讯费及聘请人员等费用)，律师当月的分成收入，按省、自治区、直辖市地方税务局确定的不高于律师当月分成收入的30%比例内，扣除办理案件支出的费用后，余额与律师事务所发给的工资合并，按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。

    （5）兼职律师从律师事务所取得工资、薪金性质的所得，律师事务所在代扣代缴其个人所得税时，不再减去个人所得税法规定的费用扣除标准，以收入全额(取得分成收入的为扣除办理案件支出费用后的余额)直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。

    （6）律师从接受法律事务服务的当事人处取得的法律顾问费或其他酬金，均按劳务报酬所得计算缴纳个人所得税。

     · 个体工商户纳税的方式有哪些？

     个体工商户应按照税务部门的规定正确建立账簿，准确进行核算。对账证健全、核算准确的个体工商户，税务部门对其实行查账征收；对生产经营规模小又确无建账能力的个体工商户，税务部门对其实行定期定额征收；具有一定情形的个体工商户，税务部门有权核定其应纳税额，实行核定征收。

     · 个人举办各类学习班取得收入，应当缴纳哪些税？

     个人举办各类学习班取得收入，需要缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。

    （1）取得收入以后，要按照文化体育业税目适用3%的税率计算缴纳营业税。

    （2）要按照营业税税额计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。

    （3）扣除营业税、城市维护建设税和教育费附加以后的余额，还需要缴纳个人所得税。

    个人举办学习班、培训班而取得的收入在缴纳个人所得税时应区别以下两种情况：

    一是个人经政府有关部门批准并取得执照举办学习班、培训班的，其取得的办班收入按个体工商户的生产、经营所得计算缴纳个人所得税。

    二是个人无须经政府有关部门批准并取得执照举办学习班、培训班的，其取得的办班收入按劳务报酬所得计算缴纳个人所得税。

    · 个人出售住房应当缴纳哪些税？

    个人出售房屋取得收入，需要缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税、土地增值税和个人所得税。其中，出售房屋取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。

   （1）要按照约定的房屋成交价格计算缴纳营业税。营业税按照销售不动产税目计算缴纳，适用税率为5%。从2005年6月1日起，对个人购买住房不足两年转手交易的，销售时按其取得的售房收入全额征收营业税；对个人购买普通住房超过两年(含两年)转手交易的，销售时免征营业税；对个人购买非普通住房超过两年(含两年)转手交易的，销售时按其售房收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税。

    （2）要缴纳城市维护建设税、教育费附加。

    （3）要缴纳印花税，适用税率为万分之五。

    （4）由于出售房屋属于有偿转让房地产的行为，还需要按照出售房屋取得的收入计算缴纳土地增值税。

    （5）扣除房屋原值、合理费用以及缴纳的上述税费以后，就是个人出售房屋取得的应纳税所得额，个人还需要就这一应纳税所得额按照财产转让所得适用20%的税率计算缴纳个人所得税。

    · 个人取得哪些所得应当缴纳个人所得税？

     1.工资、薪金所得；

     2.个体工商户的生产经营所得；

     3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得；

     4.劳务报酬所得；

     5.稿酬所得；

     6.特许权使用费所得；

     7.利息、股息、红利所得；

     8.财产租赁所得；

     9.财产转让所得；

     10.偶然所得；

     11.经国务院财政部门确定征税的其他所得。

     · 个人取得哪些所得可以免纳个人所得税？

    （1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；

    （2）国债和国家发行的金融债券利息；

    （3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；

    （4）福利费、抚恤金、救济金；

    （5）保险赔款；

    （6）军人的转业费、复员费；

    （7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；

    （8）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；

    （9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；

    （10）经国务院财政部门批准免税的所得。

     · 个人出售住房，可以享受哪些个人所得税优惠政策？

    （1）出售自有住房并拟在现住房出售后1年内按市场价重新购房的个人，其出售现住房所应缴纳的个人所得税，视其重新购房的价值可全部或部分予以免税。

    个人出售现住房所应缴纳的个人所得税款，应在办理产权过户手续前，以纳税保证金形式向税务部门缴纳。个人出售现住房后1年内重新购房的，按照购房金额大小相应退还纳税保证金。购房金额大于或等于原住房销售额的，全部退还纳税保证金；购房金额小于原住房销售额的，按照购房金额占原住房销售额的比例退还纳税保证金，余额作为应纳的个人所得税税款。个人出售现住房后1年内未重新购房的，所缴纳的纳税保证金全部作为应纳的个人所得税税款。跨行政区域售、购住房又符合退还纳税保证金条件的个人，应向纳税保证金缴纳地税务部门申请退还纳税保证金。

    （2）个人转让自用5年以上、并且是家庭惟一生活用房取得的所得，不用缴纳个人所得税。

     · 个人取得房屋拆迁补偿款，是否需要缴纳个人所得税？

    个人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准取得的拆迁补偿款，不用缴纳个人所得税。

    · 个人买卖股票需要缴纳哪些税？

    个人买卖股票，书立的股权转让书据，买卖双方要按照证券市场当日实际成交价格，缴纳印花税。

    计算公式为：应纳印花税税额=证券市场当日实际成交金额×适用税率

    目前适用税率为1‰。

    个人在上海、深圳证券交易所转让上市公司股票获取的所得，暂免缴纳个人所得税。

     · 个人储蓄存款利息应当如何缴纳个人所得税？

    个人在我国境内存储人民币、外币而取得的利息所得应缴纳个人所得税。储蓄存款利息所得，以每次取得的利息全额为应纳税所得额，适用20%的税率计算缴纳个人所得税。

    计算公式为：应纳个人所得税税额=利息全额×20%

    储蓄存款利息所得个人所得税由储蓄机构在向储户结付利息时代扣代缴。

     · 个体工商户应当如何申报纳税？

    （1）个体工商户应按照税务部门依照税收法律、法规规定所确定的申报纳税期限按时申报缴纳税款，并报送有关纳税资料。

    （2）个体工商户可以直接到税务机关缴纳税款。经税务部门批准，个体工商户也可以采取邮寄、数据电文、委托银行划缴等其他方法申报纳税。

    （3）定期定额户依照税务部门核定的定额和规定的期限缴纳税款的，视为已申报。

    （4）具有一定情形的定期定额户，可以申请将纳税期限合并为季、半年、年的方式缴纳税款，具体期限由省级税务机关根据具体情况确定。

     · 哪些人必须自行申报缴纳个人所得税？

    （1）没有扣缴义务人的。如从事生产经营的个体工商户和个人，以及从境外取得所得的个人等。

    （2）在两处或两处以上取得工资、薪金所得的。这种情形下，即使有扣缴义务人并在支付时已经扣缴了税款，个人也应自行申报纳税。在申报纳税时，已扣缴的税款可持完税凭证从应纳税额中扣除。

    （3）有扣缴义务人，但扣缴义务人没有依照税法规定代扣代缴税款的，个人有义务向税务机关申报纳税。


     · 个人获得的稿酬所得应当如何缴纳个人所得税？

    稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。

    个人获得的稿酬所得，每次收入不超过4000元的，可减去费用800元；每次收入4000元以上的，可减去20%的费用，其余额为应纳税所得额。稿酬所得适用20%的比例税率，并可以免纳30%的税额。

　　计算公式为：

    应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率×（1-30%）

    例如：孙某在某美容杂志上发表一篇文章，获得稿酬3000元，孙某应缴纳的个人所得税为：

    应纳个人所得税税额=（3000-800）×20%×（1-30%）=308元。

    · 个人取得劳务报酬所得应当如何缴纳个人所得税？

    劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

    劳务报酬所得的应纳税所得额为：每次劳务报酬收入不足4000元的，用收入减去800元的费用；每次劳务报酬收入超过4000元的，用收入减去收入额的20%。

    劳务报酬所得适用20%的税率。

    劳务报酬所得应纳税额的计算公式为：

    应纳个人所得税税额=应纳税所得额×20%；

    对劳务报酬所得一次收入畸高（应纳税所得额超过20000元）的，要实行加成征收办法，具体是：一次取得劳务报酬收入，减除费用后的余额（即应纳税所得额）超过2万元至5万元的部分，按照税法规定计算的应纳税额，加征五成；超过5万元的部分，加征十成。

    例如：王某一次取得劳务报酬收入4万元，其应缴纳的个人所得税为：应纳税所得额=40000-40000×20%=32000元应纳个人所得税税额=32000×20%+（32000-20000）×20%×50%=6400+1200=7600元。

      · 个人离退休后返聘取得工资收入是否需要缴纳个人所得税？

    对于离退休后返聘所取得的工资、薪金收入，以及离退休后重新就业取得的工资、薪金收入，属于个人离退休后重新受雇取得的收入，应按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。

     · 哪些情况下个人购买车辆可以免纳车辆购置税？

    （1）回国服务的在外留学人员用现汇购买的1辆个人自用国产小汽车；

    （2）个人购买的设有固定装置的非运输车辆、农用三轮车；

    （3）长期来华定居专家进口的1辆自用小汽车。

     · 个人转让二手车要缴纳哪些税？

    （1）如果二手车的转让价格低于车辆原值，不需要缴纳增值税，也不用缴纳个人所得税。

    （2）如果二手车的转让价格超过原值，应当按照2%的征收率缴纳增值税、城市维护建设税和教育费附加。同时，对个人转让二手车取得的所得，应该按照财产转让所得计算缴纳个人所得税。

     · 如何确定和计算车船使用税税额？

     个人使用各类车辆、船舶，每年需要缴纳固定数额的车船使用税。车辆和船舶的适用税额表如下。

     · 哪些情况下个人使用车船，可以享受税收优惠？

     （1）主要用于农业生产的拖拉机可以免纳车船使用税。主要从事运输业务的拖拉机可以享受减半纳税的优惠，计税依据为拖拉机挂车的净吨位，适用税额为机动载货汽车适用税额的50%；

     （2）为便利残疾人行动、专为残疾人使用而特制的车辆，免纳车船使用税；

     （3）个人自有自用的自行车和其他非营业用的非机动车船，是否缴纳车船使用税，由各省级人民政府确定。

     · 个人受赠或继承土地、房屋权属，需要缴纳哪些税？　

    个人受赠或者以获奖方式取得土地、房屋权属的，需要缴纳契税。

     个人继承土地、房屋权属缴纳契税有两种情况。对于《中华人民共和国继承法》规定的法定继承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）继承土地、房屋权属的，不用缴纳契税。对非法定继承人根据遗嘱承受土地、房屋权属的，需要缴纳契税。

   另外，如果个人是通过签订产权转移书据继承或受赠经政府管理机关登记注册的房屋权属的，还需要缴纳印花税。



     · 保险营销员取得佣金收入应当缴纳哪些税？

    （1）保险营销员为保险公司的非雇员的，取得佣金收入，需要缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。

    取得收入以后，保险营销员要首先按照税法规定缴纳营业税，同时还要按照营业税税额缴纳城市维护建设税和教育费附加。

    保险营销员以一个月内取得的佣金收入为一次劳务报酬所得，扣除实际缴纳的营业税、城建税和教育费附加后，可按其余额扣除不超过25%的营销费用，再按税法规定的费用扣除标准和适用税率计算缴纳个人所得税。

    （2）保险营销员为保险公司雇员的，只需就取得的所得按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。

      · 个人从事建筑安装业取得所得，应当如何缴纳个人所得税？

   工程承包人、个体户及其他个人从事建筑安装业，包括建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业取得所得，应缴纳个人所得税。

    建筑安装业工程承包人取得所得，有两种情况：一是经营成果归承包人个人所有的所得，或者按承包合同（协议）规定，将一部分经营成果留归承包人个人所有的所得，按对企事业单位的承包经营、承租经营所得计算缴纳个人所得税；二是承包人以其他分配方式取得的所得，按照工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。

     从事建筑安装业的个体户和未领取营业执照承揽建筑安装业工程作业的建筑安装队和个人，以及建筑安装企业实行个人承包后工商登记改变为个体经济性质的，其从事建筑安装业取得的收入应按照个体工商户的生产、经营所得计算缴纳个人所得税。

     从事建筑工程作业的其他人员取得的所得，应分别按照工资、薪金所得和劳务报酬所得计算缴纳个人所得税。

     · 内部退养（或提前离岗）人员取得所得如何缴纳个人所得税？

     （1）企业减员增效和行政、事业单位、社会团体在机构改革中,未达到离退休年龄，提前离岗且未办理离退休手续（内部退养）的职工，从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。

    （2）个人在办理内部退养（提前离岗）手续后，从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的工资、薪金所得合并，减去当月费用扣除标准后，以余额为基数确定适用税率和对应的速算扣除数，然后再将当月工资、薪金所得加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按照已确定的税率计算缴纳个人所得税。

     应纳个人所得税税额＝［(当月工资、薪金所得＋一次性内部退养收入)－费用扣除标准］×适用税率－速算扣除数

     （3）个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业，取得的工资、薪金所得，应与其从原单位取得的同一月份的工资、薪金所得合并计算缴纳个人所得税。

     · 个人可以享受哪些土地增值税优惠政策？

    （1）个人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免纳土地增值税。普通住宅的具体标准由各省级人民政府确定；

    （2）因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免纳土地增值税；

    （3）个人之间互换自有居住用房，免纳土地增值税；

    （4）个人以房地产作价入股转让到所投资企业中的，暂免缴纳土地增值税。个人转让自有普通住宅的，暂免缴纳土地增值税。个人因工作调动或改善居住条件而转让非普通标准住房，经税务部门核准，凡居住满5年或5年以上的，免纳土地增值税；居住满3年未满5年的，减半缴纳土地增值税；居住未满3年的，按规定计算缴纳土地增值税。

     (5)居民个人拥有的普通住宅，在其转让时暂免征收土地增值税。

（责任编辑 任向锋） 『纠错』